Корм для собак какой ндс
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2019 г. N 03-07-07/34252 О применении НДС при ввозе на территорию РФ кормовых добавок
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Абзацем десятым подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
В соответствии с пунктом 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки по НДС, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК РФ.
Согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 164 НК РФ коды видов продукции, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” утвержден в том числе перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее – Перечень), который не включает конкретные торговые знаки продовольственных товаров.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в Перечень внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 “Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)”.
В связи с этим, с 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
Что касается применения НДС в отношении кормовых добавок до 1 апреля 2019 года сообщаем, что в перечень (в редакции, действовавшей до 1 апреля 2019 года) были включены позиции “Корма вареные из 2309 90 – корма вареные, используемые в кормлении животных (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)” и “Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)”.
В примечании к группе 23 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года N 54 “Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза” (далее – ТН ВЭД ЕАЭС), указано, что в товарную позицию 2309 включаются продукты, используемые для кормления животных, в другом месте не поименованные или не включенные, полученные в результате переработки растительного или животного сырья до такой степени, что они утратили основные свойства исходного материала, кроме растительных отходов, растительных остатков и побочных продуктов такой переработки.
Согласно судебной практике суды приходят к выводу о необоснованном применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов для целей обложения НДС операций по ввозу на территорию Российской Федерации кормовых добавок для животных в случае, если ввезенные налогоплательщиками НДС соответствующие кормовые добавки не являются готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, и по своему составу являются химическим продуктом, употребление которого животными невозможно без добавления в корм (например, определения Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года N 303-ЭС19-1582, от 6 августа 2018 года N 303-КГ18-10893, от 11 сентября 2018 года N 308-КГ18-13197).
Таким образом, поскольку изменения в Перечень, внесенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487, применяются с 1 апреля 2019 года, то при ввозе до указанной даты в Российскую Федерацию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, применяется ставка НДС в размере 20 процентов (до 1 января 2019 года – 18 процентов).
| Врио директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
С 1 апреля 2019 г. при ввозе и реализации в России кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, белково-витаминно-минеральных и амидо-витаминно-минеральных концентратов и смесей кормовых применяется ставка НДС 10%.
До 1 апреля 2019 г. при ввозе в Россию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом для кормления животных, применялась ставка НДС 20% (до 1 января 2019 г. – 18%).
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Источник
Вопрос:
О ставке НДС при ввозе на территорию РФ кормовых добавок, не являющихся готовым кормом (готовым продуктом).
Ответ:
В связи с письмом от 18 апреля 2019 г., а также письмом от 18 апреля 2019 г. о применении налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Абзацем десятым подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
В соответствии с пунктом 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки по НДС, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК РФ.
Согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 164 НК РФ коды видов продукции, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” утвержден в том числе перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее – Перечень), который не включает конкретные торговые знаки продовольственных товаров.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в Перечень внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 “Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)”.
В связи с этим с 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
Что касается применения НДС в отношении кормовых добавок до 1 апреля 2019 года, сообщаем, что в перечень (в редакции, действовавшей до 1 апреля 2019 года) были включены позиции “Корма вареные из 2309 90 – корма вареные, используемые в кормлении животных (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)” и “Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)”.
В примечании к группе 23 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года N 54 “Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза” (далее – ТН ВЭД ЕАЭС), указано, что в товарную позицию 2309 включаются продукты, используемые для кормления животных, в другом месте не поименованные или не включенные, полученные в результате переработки растительного или животного сырья до такой степени, что они утратили основные свойства исходного материала, кроме растительных отходов, растительных остатков и побочных продуктов такой переработки.
Согласно судебной практике суды приходят к выводу о необоснованном применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов для целей обложения НДС операций по ввозу на территорию Российской Федерации кормовых добавок для животных в случае, если ввезенные налогоплательщиками НДС соответствующие кормовые добавки не являются готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, и по своему составу являются химическим продуктом, употребление которого животными невозможно без добавления в корм (например, определения Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года N 303-ЭС19-1582, от 6 августа 2018 года N 303-КГ18-10893, от 11 сентября 2018 года N 308-КГ18-13197).
Таким образом, поскольку изменения в Перечень, внесенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487, применяются с 1 апреля 2019 года, то при ввозе до указанной даты в Российскую Федерацию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, применяется ставка НДС в размере 20 процентов (до 1 января 2019 года – 18 процентов).
Источник
Обзор документа
Письмо Федеральной таможенной службы от 9 сентября 2011 г. № 05-12/43779 “О применении ставки НДС при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок”
Справка
Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования рассмотрело обращение ЦТУ от 12.08.2011 г. № 61-09/18613 по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок для улучшения поедаемости кормов для кошек, и сообщает следующее. П. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определен перечень товаров, реализация которых облагается налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10%. В соответствии с п. 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в п. 2 и 3 названной статьи. В целях реализации п. 2 ст. 164 НК РФ Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10%» утверждены перечни кодов видов товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации, а также в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых налогом на добавленную стоимость в размере 10% при ввозе на территорию Российской Федерации. При принятии решения о налогообложении НДС по ставке 10% в отношении ввозимых товаров таможенные органы руководствуются перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации (далее – Перечень). В соответствии с примечанием 1 к Перечню при определении ставки НДС в отношении товара, ввозимого на территорию Российской Федерации, необходимо руководствоваться не только кодом ТН ВЭД России (ТН ВЭД ТС), но и наименованием товара.
Только в случае если оба условия будут выполняться, в отношении такого товара может применяться ставка НДС в размере 10%. В соответствии с Перечнем ставка НДС 10% применяется в отношении кормов вареных, используемых в кормлении животных, классифицируемых в субпозиции 2309 90 ТН ВЭД ТС (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц). Согласно разъяснениям Минсельхоза России от 23.08.2006 г. № 24-02/174 вареные (влажные) корма получают из отходов сырья животного происхождения (например, непищевых отходов мясоперерабатывающих предприятий, за исключением кератиносодержащих, в том числе отходов перо-пухового производства, отходов, имеющих шерстный и волосяной покров) после их измельчения, термообработки и обезжиривания и используют в качестве кормовой добавки в рационах сельскохозяйственных животных, главным образом свиней и птицы. Следовательно, кормовые добавки для улучшения поедаемости кормов для кошек не могут быть отнесены к кормам вареным. Таким образом, в отношении кормовых добавок для улучшения поедаемости кормов для кошек, классифицируемых в подсупозиции 2309 90 990 0 ТН ВЭД ТС, подлежит применению ставка НДС 18%.
| Начальник Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования, генерал-майор Таможенной службы | О. Комарова |
Письмо Федеральной таможенной службы от 9 сентября 2011 г. № 05-12/43779 “О применении ставки НДС при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок”
Текст письма опубликован в деловом журнале “РЖД – Партнер – Документы”, октябрь 2011 г., N 20
Обзор документа
По вопросу применения ставки НДС при ввозе в Россию кормовых добавок для улучшения поедаемости кормов для кошек разъяснено следующее.
При ввозе товаров в нашу страну применяются налоговые ставки НДС 10% и 18%.
Установлены коды видов товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых налогом по ставке 10% при их ввозе в Россию. Таможенные органы руководствуются ими при решении вопроса о том, какую ставку применять. При ее определении также необходимо учитывать наименованием товара.
Ставка НДС 10% применяется в отношении кормов вареных, используемых в кормлении животных и классифицируемых в субпозиции 2309 90 ТН ВЭД ТС (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц). Вареные (влажные) корма получают из отходов сырья животного происхождения после их измельчения, термообработки и обезжиривания. Их используют в качестве кормовой добавки в рационах сельскохозяйственных животных, главным образом свиней и птицы.
Следовательно, кормовые добавки для улучшения поедаемости кормов для кошек (2309 90 990 0 ТН ВЭД ТС) не могут быть отнесены к кормам вареным. Таким образом, они облагаются НДС по ставке 18%.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- НДС
38917 января 2017
В новом перечне нет исключений, которые запрещали применять 10-процентную ставку НДС к сухим кормам для хомяков, кроликов, птиц и рыб. Поэтому, если в сертификате соответствия на корм для хомяков, кроликов, птиц, рыб указаны коды по ОКПД2, при его реализации используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ) (аналогично кошкам и собакам).
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Когда применяется ставка НДС 10 процентов
Виды льготируемой продукции
Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:
- при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908;*
По какой ставке платить НДС при реализации кормов и смесей для кошек и собак – 10 или 18 процентов
Ответ на этот вопрос зависит от кода товара, который указан в сертификате соответствия.
Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908. В соответствии с ним НДС по ставке 10 процентов облагаются корма вареные (код по ОКПД2 – 10.91.10.240), корма растительные (код по ОКПД2 – 10.91.10.110), корма животные сухие (код по ОКПД2 – 10.91.10.120).
Важно: в новом перечне нет исключений, которые запрещали применять 10-процентную ставку НДС к кормам для собак и кошек. В 2010 году такие исключения были предусмотрены постановлением Правительства РФ от 17 декабря 2010 № 1043. Поэтому, если в сертификате соответствия на корм для кошек и собак указаны коды по ОКПД2, при его реализации используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).
При ввозе кормов из-за рубежа НДС придется начислять по ставке 18 процентов. Дело в том, что при импорте товары классифицируют в соответствии с другим приложением к постановлению № 908. А в нем позиция «Продукты, используемые для кормления животных» осталась без изменений. Однако это не помешает применять 10-процентную налоговую ставку при реализации импортных кормов в России.*
- Скачайте формы по теме:
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт , налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ )
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции
- Расчет НДС, подлежащего восстановлению при внесении основного средства в уставный капитал
- Пояснительная записка о причинах возмещения НДС
Статьи по теме в электронном журнале
Источник