Корм собак в налоговом учете

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, можно ли в налоговом учете отразить расходы на кормление собак? У нас две овчарки и три дворняжки, все без документов. Директор пока сам за свой счет им корм покупает и мы все подкармливаем, а сейчас хочет сторожам деньги выдавать каждый месяц, чтобы они им кашу варили.
Добрый день. Нашла статью в К+, почитайте (про расходы на содержание в конце статьи)
Сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

В статье, если Вы обратили внимание, речь идет о легально приобретенных собаках и отражении их и расходов, связанных с ними (в т.ч. питание, прививки и т.п.) . У автора вопроса, если я правильно поняла, это просто собаки, прибившиеся к сторожу (либо это его домашние собаки). Поэтому, расходы на приобретение корма для собак – только за счет прочих расходов, не принимаемых при налогообложении.
Вот потому-то я и всю статью привела, не выдергивая из контекста только расходы на содержание собак. А вот по поводу легально приобретенных собак не соглашусь, в статье рассматривается и ситуация с бывшими бездомными. Легализовать их можно. Но объем документооборота для оформления собак и их содержания нужно конечно сопоставить с суммой расходов. Возможно, что “овчинка выделки не стоит”
Подать сообщение о выборе обособленного подразделения и сдать отчетность по налогу на прибыль
Цитата (Альбина_nv):Вот потому-то я и всю статью привела, не выдергивая из контекста только расходы на содержание собак. А вот по поводу легально приобретенных собак не соглашусь, в статье рассматривается и ситуация с бывшими бездомными. Легализовать их можно. Но объем документооборота для оформления собак и их содержания нужно конечно сопоставить с суммой расходов. Возможно, что “овчинка выделки не стоит” Объем документооборота – это приказ на инвентаризацию чего-то, в результате которой выявятся неучтенные животные, пригодные к сторожевым работам + инв. опись+ сличительная опись+ протокол РИК об оприходовании животных, пригодных к сторожевым работам и определение их рыночной стоимости. Итого – 4 документа, 0,25 дней работы 2-3 человек (занятых в инвентаризации) + 1 день работы 1 человека (на оформление результатов инвентаризации). Далее нужно посчитать 20% от стоимости кормов для собак. Определяем большую из этих двух величин и принимаем решение – стоит заморачиваться со списанием расходов на корм собак , уменьшаемые налоговую базу или нет.
Плюс к Вашему списку – приказ, обосновывающий производственную необходимость приобретения и содержания собак, + рекомендуемые формы учета работы собаки + изменение штатного расписания + регистрация собак в ветеринарной службе и оформление документов на них (а соответственно и прохождение всех обязательных вакцинаций) + разработка приказов о нормах питания, необходимого снаряжения и расходах на ветеринарные услуги + оформление первички на приобретение питания и снаряжение + ежемесячные акты на списание корма по нормам.
Спасибо большое за ответы! Так все сложно. Решили, что “приходовать” наших Тузиков не будем.
Обучение для лиц старше 50‑ти лет, живущих или работающих в Москве
Ну не пугайтесь так Сложновато все оформить первоначально (все приказы, нормы, регистрация и т.д) , а потом только первичка на поступление корма и т.п. и на списание. Сама когда-то этим вопросом озадачивалась, но у нас на промзоне собак было только 2 овчарки, у Вас то затрат намного больше получается.

Источник

Материал подготовлен специалистами Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Организация приобрела служебную собаку за 25 000 рублей для охраны своей территории. В каком порядке учитываются в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение корма для собаки?

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” служебные собаки входят в третью амортизационную группу.

Следовательно, собака, приобретенная для охраны территории, является амортизируемым имуществом. Пунктами 1 и 2 статьи 252 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются также на материальные расходы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на содержание основных средств.

Поскольку корм идет на содержание собаки, следовательно, он подпадает под действие данной нормы. Таким образом, расходы на корм собаки при исчислении налога на прибыль следует учитывать в порядке подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Источник

Обеспечение сохранности имущества организации входит в обязанности службы безопасности. Комплекс охранных мероприятий может включать и службу четвероногих “сотрудников”.

Покупка и дальнейшее содержание служебной собаки обходится достаточно накладно, поэтому становится действительно важным для управленческих целей отразить эти факты хозяйственной жизни достоверно в бухгалтерском учете.

Собаки используются:

для оптимизации сторожевой охраны транспорта, помещений и территорий,
для осмотра объекта (склада, подсобных, торговых помещений), в том числе перед их закрытием с целью обнаружения посторонних лиц,
задержания подозреваемых,
обнаружения похищенных товарно-материальных ценностей.

Первое, что необходимо сделать владельцу при появлении в организации собаки – это зарегистрировать питомца в ветеринарном учреждении по месту своего нахождения.

Ветеринарные учреждения при регистрации выдают регистрационное удостоверение и регистрационный знак, который крепится к ошейнику собаки (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах в 2021 году: документы, операции и проводки).

Учет приобретения служебной собаки

Служебная собака приобретается для охраны производственных объектов, то есть для обеспечения нормального производственного процесса, поэтому в полной мере удовлетворяет условиям признания ее в качестве объекта основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой является сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС, в том числе затраты на приведение объектов ОС в состояние, пригодное для использования.

Срок полезного использования объекта ОС устанавливается при его принятии к учету исходя из ожидаемого срока его использования.

Для подтверждения взаимосвязи покупки служебной собаки с хозяйственной деятельностью организации составляется приказ о приобретении собаки для охраны производственных объектов с обоснованием такой необходимости.

Факт хозяйственной жизни, выраженный в том, что собака охраняет объекты предприятия на регулярной основе, подтвердят первичные документы по учету “работы” служебной собаки. В штатном расписании организации рекомендуется указывать, что охранник осуществляет охрану вверенного ему объекта со служебной собакой.

Организация также может приобрести не взрослую обученную собаку, а щенка, который еще не пригоден для использования по назначению. Все затраты, связанные с выращиванием и содержанием собаки до момента, когда она будет готова для использования в производственном процессе организации, могут рассматриваться как затраты, связанные с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях.

Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Поскольку служебная собака используется в обычной производственной деятельности организации, организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия ее к учету в качестве объекта ОС, включает сумму начисленной амортизации в состав расходов по обычным видам деятельности.

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Первичный документ
Собака, щенок приобретены в питомнике	08	60	Отгрузочные документы питомника, договор купли-продажи
Отражен НДС, предъявленный питомником	19	60	Счет-фактура
Предъявленный питомником НДС принят к вычету С учетом того, что собака охраняет объекты, принадлежащие организации, то есть в производственных целях и при условии, что продукция (работы, услуги), производимая на охраняемом объекте, облагается НДС	68	19	Счет-фактура
При регистрации собаки организация оплачивает регистрационный сбор	08	60	Платежный документ, регистрационное удостоверение, выданное ветклиникой
Принята к учету собака, полученная безвозмездно, по рыночной стоимости, подтвержденной документально или отчетом независимого оценщика	08	91	Акт приема-передачи
В результате инвентаризации обнаружено неучтенное животное, которое пригодно к сторожевой работе по рыночной стоимости, подтвержденной документально или отчетом независимого оценщика	08	91	Акт результатов инвентаризации
Затраты на выращивание и дрессировку щенка включены в первоначальную стоимость	08	10, 60, 70, 69	Требование-накладная, Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет, документы поставщиков услуг по дрессировке
Служебная собака принята к учету в качестве объекта ОС	01	08	Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Ежемесячное начисление амортизации в течение срока полезного использования	26	02	Бухгалтерская справка-расчет

Расходы на содержание собак

Содержание служебных собак включает в себя:

организацию места «жительства» – вольера или будки;
обеспечение питомца необходимым инвентарем: ошейником, намордником, миской, цепями и прочим;
кормление,
лечение и дезинфекционную обработку.

Чтобы планировать, анализировать и контролировать расходы на содержание четверного сотрудника, а также, иметь возможность подтвердить их экономическую обоснованность, организации следует распорядительным документом установить нормы расходов на содержание питомца.

При отсутствии таких норм организации на практике пользуются, например:

– составленным кинологом дневным рационом собаки, который утверждается кинологическим клубом;

– разрабатывают рацион самостоятельно, воспользовавшись нормами кормления служебных собак, утвержденных для применения кинологическими подразделениями МВД, армии, службы исполнения наказаний;

– кормить собаку сухими концентратами с использованием норм, рекомендованных производителем на упаковке.

Также утверждаются нормы на снаряжение собаки – количество предметов на одну собаку и срок эксплуатации.

Необходимые ежегодные ветеринарные процедуры – различные вакцинации против вирусных или бактериальных болезней собак устанавливаются ветеринарным учреждением.

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Первичный документ
Отражено приобретение корма, снаряжения для собаки	10	60	Отгрузочные документы поставщика
Отражен НДС, предъявленный поставщиком	19	60	Счет-фактура
Предъявленный поставщиком НДС принят к вычету С учетом того, что сторожевая собака используется для охраны, то есть в производственных целях и при условии, что продукция (работы, услуги), производимая на охраняемом объекте, облагается НДС	68	19	Счет-фактура
Списана на расходы по нормам стоимость корма и снаряжения	26	10	Требование-накладная, акт на списание, учет рабочего времени собаки
Отнесена на расходы стоимость ветеринарного обслуживания	26	60	Документы ветклиники

Выбытие собаки

Как и всякий объект основных средств, служебные собаки могут «изнашиваться» – то есть стареть, умирать, гибнуть в результате действий третьих лиц.

Учет в таком случае не отличается от обычного выбытия основных средств.

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Первичный документ
Служебная собака погибла в результате нападения или неправильного ухода	94	01	Акт результатов инвентаризации, служебная записка, заключение ветеринарного врача
Служебная собака передана в собачий приют по причине старости	91-2	01	Акт приема-передачи, заключение ветеринарного врача

Приятная неожиданность

Сторожевая собака, числящаяся на балансе организации, может родить щенка. И, если «объект» удовлетворяет понятию актива, то есть организация планирует его продать или ввести в состав основных средств взамен состарившегося питомца, она приходует его в бухгалтерском учете по рыночной стоимости.

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Первичный документ
Оприходован щенок по рыночной стоимости в качестве товара	41	91	Акт на получение приплода собак, ветеринарные регистрационные удостоверения
Щенок по рыночной стоимости отражен в качестве вложений во внеоборотные активы	08	91	Акт на получение приплода собак, ветеринарные регистрационные удостоверения

Владельцам необходимо помнить, что собаки являются объектом повышенной опасности, и в случае непредвиденных неприятных происшествий, связанных с несанкционированным нападением собаки на человека, собственник виноватого питомца понесет соответствующую ответственность (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет страхования в 2021 году: проводки, документы, налоги).

Источник

В комплекс имущества организации могут входить не только вещи, но и живые существа. К примеру, в штате охранного предприятия обычно работают служебные собаки. Компания тратит деньги на их покупку, а затем обслуживание. А потому важно отражать этот аспект деятельности в бухучете.

Установлены ли требования к оборудованию вольеров для содержания служебных собак?

Для чего нужны служебные собаки

Служебные собаки приобретаются фирмами для этих целей:

Организация сторожевой охраны.
Осмотр помещений с их последующим закрытием.
Поиск сворованных ценностей.
Задержание подозреваемых.

Заведение служебной собаки требует обязательного документального оформления. Первый шаг – это обращение в ветклиники для регистрации питомца. После регистрации владелец собаки получает удостоверение и знак, прикрепляемый к ошейнику.

Как отразить в бухгалтерском учете затраты на приобретение служебных собак?

Учет купленного питомца

Питомцы требуются для охраны каких-либо помещений. Они нужны для обеспечения адекватного процесса работы фирмы. Следовательно, питомцы соответствуют условиям признания имущества основным средством. Основание – Положение по бухучету ПБУ 6/01, установленное Приказом Минфина №26н от 30 марта 2001 года. То есть в отношении собак действуют все нормы, касающиеся основных средств (ОС).

Что относится к расходам, формирующим первоначальную стоимость служебной собаки?

ОС учитываются по своей начальной стоимости. Начальная стоимость – это совокупность реальных трат на покупку собак. Сюда относятся и траты, которые нужны для доведения ОС до состояния, пригодного для эксплуатации. Срок полезной эксплуатации ОС определяется на основании предположительного срока применения.

Связь собаки и деятельности фирмы нужно подтвердить.

Для этого издается приказ о покупке собак для охраны помещений, необходимых для производственной работы.

В этом документе нужно обосновать потребность именно в четвероногих сотрудниках.

Работу собаки нужно учитывать. Этот учет нужен для подтверждения факта хозяйственной деятельности. В частности, потребуется первичная документация. Требуется зафиксировать охрану помещения собакой в штатном расписании (форма Т-3).

Как вести налоговый учет служебных собак?

Предприятие может купить не подготовленную служебную собаку, а щенка. Предполагается, что последний не сможет приступить к работе сразу. Щенка нужно вырастить и обучить. В процессе выращивания/обучения щенка образуются всякие расходы. Они будут считаться расходами на доведение основного средства до пригодного для эксплуатации состояния.

Стоимость ОС покрывается через амортизационные начисления. Основание – пункт 17 ПБУ 6/01. Собака нужна для обычной работы компании. А потому амортизационные начисления входят в состав трат по обычным формам работы. Включение в структуру расходов начинается с месяца, последующего за периодом принятия животного к учету. Амортизация начисляется каждый месяц.

Используемые проводки

В рамках учета используются эти записи:

ДТ08 КТ60. Покупка животного для охраны. Первичка: отгрузочные бумаги из питомника, соглашение о купле-продаже.
ДТ19 КТ60. Фиксация НДС, предъявленного компанией-питомником. Первичка: счет-фактура.
ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.
ДТ08 КТ60. Выплата регистрационного сбора.
ДТ08 КТ91. Учет животного по рыночной стоимости, если собака получена на безвозмездных условиях. Первичка: акт приема-передачи.
ДТ08 КТ91. По итогам инвентаризации найдена неучтенная собака, которая подходит для охраны. Первичка: акт итогов инвентаризации.
ДТ08 КТ10, 60, 70. Деньги на содержание и обучение щенка, включенные в начальную стоимость. Первичка: справка-расчет, требование-накладная.
ДТ01 КТ08. Животное принято к учету в статусе ОС.
ДТ26 КТ02. Отражение амортизационных начислений на протяжении всего срока полезной эксплуатации. Проводка выполняется каждый месяц.

Комплекс используемых проводок зависит от конкретной ситуации.

Траты на содержание служебных собак

Собака – это живое существо. Недостаточно просто купить ее. Придется тратиться на ее содержание. Оно включает в себя:

Создание условий для проживания, организацию вольера/будки.
Приобретение нужных аксессуаров: ошейника, цепи, миски.
Покупку корма.
Лечение дезинфекции.

Расходы на собаку нужно планировать. Для этого рекомендуется утвердить норму трат на содержание. Утверждается эта норма соответствующим приказом. Что делать, если рассматриваемые нормы на предприятии отсутствуют? В этом случае можно использовать следующие данные:

Дневной рацион питомца, составленный и утвержденный кинологом.
Формирование рациона самой фирмой. При этом нужно основываться на нормах, установленных для использования соответствующими отделами МВД, армии.
Применение норм, показанных к использованию производителем кормов.

Необходимо также установить нормы на снаряжение питомца. В частности, нужно утвердить число снаряжения на одно животное, срок использования вещей.

Содержание включает в себя и траты на визиты к ветеринару. Периодичность вакцинации против заболеваний утверждается ветеринарной клиникой.

Проводки

Содержание питомца нужно отразить в бухучете. При этом используются следующие проводки:

ДТ10 КТ60. Покупка корма и снаряжения.
ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный продавцом.
ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.
ДТ26 КТ10. Списание на траты стоимости корма/снаряжения.
ДТ26 КТ60. Отнесение к тратам стоимости обслуживания в ветеринарной клинике.

В качестве первички используются счета-фактуры, бумаги из ветклиники.

Выбытие служебной собаки

Питомцы – это не вечно. Если вещи изнашиваются, то собаки стареют и умирают. И это необходимо фиксировать в бухучете. Используются следующие проводки:

ДТ94 КТ01. Питомец погиб из-за нападения или неверного ухода.
ДТ91/2 КТ01. Животное направлено в приют из-за старости.

Эти проводки также должны подтверждаться первичкой: актом итогов инвентаризации, заключением ветеринара.

Что делать, если служебная собака родила

Что делать, если питомица родила? Щенок может соответствовать понятию актива. Соответствует он тогда, когда животное предназначено или для продажи, или для включения в структуру ОС взамен выбывшего по причине старости питомца. В этом случае нужно приходовать животное по его рыночной стоимости. Используются эти проводки:

ДТ41 КТ91. Оприходование питомца по его рыночной цене.
ДТ08 КТ91. Животное отражено в статусе вложений во внеоборотные активы.

ВАЖНО! Щенок будет учитываться именно по той цене, которая является актуальной для нынешнего рынка.

Налоговый учет

Последовательность признания трат на покупку питомцев определяется тем, присутствует ли амортизация. Амортизируемые средства должны отвечать этим условиям:

Нахождение предмета в собственности.
Использование для получения дохода.
Стоимость погашается через начисление амортизации.
Срок полезной эксплуатации больше года.
Стоимость больше 20 000 руб. (пункт 1 статьи 256 НК РФ).

То есть питомец будет амортизироваться тогда, когда его стоимость составляет более 20 000 руб. Существует Классификация ОС. Согласно этой классификации срок полезной эксплуатации собак составляет 3-5 лет. Если стоимость питомца меньше 20 000 руб., траты отражаются в структуре прочих трат. Основание – пункт 1 статьи 264 НК РФ.

Организация может находиться на спецрежиме. К такому режиму относится упрощенная система обложения налогами, ЕСХН. И такие фирмы должны учитывать собак в рамках налогообложения. Животные будут считаться ОС, если их стоимость больше 20 000 руб. Траты будут учитываться на базе пункта 1 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 346 НК РФ.

Источник