Корма для кошек ставка ндс
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2019 г. N 03-07-07/34252 О применении НДС при ввозе на территорию РФ кормовых добавок
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Абзацем десятым подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
В соответствии с пунктом 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки по НДС, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК РФ.
Согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 164 НК РФ коды видов продукции, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” утвержден в том числе перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее – Перечень), который не включает конкретные торговые знаки продовольственных товаров.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в Перечень внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 “Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)”.
В связи с этим, с 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
Что касается применения НДС в отношении кормовых добавок до 1 апреля 2019 года сообщаем, что в перечень (в редакции, действовавшей до 1 апреля 2019 года) были включены позиции “Корма вареные из 2309 90 – корма вареные, используемые в кормлении животных (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)” и “Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)”.
В примечании к группе 23 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года N 54 “Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза” (далее – ТН ВЭД ЕАЭС), указано, что в товарную позицию 2309 включаются продукты, используемые для кормления животных, в другом месте не поименованные или не включенные, полученные в результате переработки растительного или животного сырья до такой степени, что они утратили основные свойства исходного материала, кроме растительных отходов, растительных остатков и побочных продуктов такой переработки.
Согласно судебной практике суды приходят к выводу о необоснованном применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов для целей обложения НДС операций по ввозу на территорию Российской Федерации кормовых добавок для животных в случае, если ввезенные налогоплательщиками НДС соответствующие кормовые добавки не являются готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, и по своему составу являются химическим продуктом, употребление которого животными невозможно без добавления в корм (например, определения Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года N 303-ЭС19-1582, от 6 августа 2018 года N 303-КГ18-10893, от 11 сентября 2018 года N 308-КГ18-13197).
Таким образом, поскольку изменения в Перечень, внесенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487, применяются с 1 апреля 2019 года, то при ввозе до указанной даты в Российскую Федерацию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, применяется ставка НДС в размере 20 процентов (до 1 января 2019 года – 18 процентов).
| Врио директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
С 1 апреля 2019 г. при ввозе и реализации в России кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, белково-витаминно-минеральных и амидо-витаминно-минеральных концентратов и смесей кормовых применяется ставка НДС 10%.
До 1 апреля 2019 г. при ввозе в Россию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом для кормления животных, применялась ставка НДС 20% (до 1 января 2019 г. – 18%).
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Источник
Вопрос:
О ставке НДС при ввозе на территорию РФ кормовых добавок, не являющихся готовым кормом (готовым продуктом).
Ответ:
В связи с письмом от 18 апреля 2019 г., а также письмом от 18 апреля 2019 г. о применении налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Абзацем десятым подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
В соответствии с пунктом 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки по НДС, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК РФ.
Согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 164 НК РФ коды видов продукции, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” утвержден в том числе перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее – Перечень), который не включает конкретные торговые знаки продовольственных товаров.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в Перечень внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 “Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)”.
В связи с этим с 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
Что касается применения НДС в отношении кормовых добавок до 1 апреля 2019 года, сообщаем, что в перечень (в редакции, действовавшей до 1 апреля 2019 года) были включены позиции “Корма вареные из 2309 90 – корма вареные, используемые в кормлении животных (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)” и “Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)”.
В примечании к группе 23 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года N 54 “Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза” (далее – ТН ВЭД ЕАЭС), указано, что в товарную позицию 2309 включаются продукты, используемые для кормления животных, в другом месте не поименованные или не включенные, полученные в результате переработки растительного или животного сырья до такой степени, что они утратили основные свойства исходного материала, кроме растительных отходов, растительных остатков и побочных продуктов такой переработки.
Согласно судебной практике суды приходят к выводу о необоснованном применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов для целей обложения НДС операций по ввозу на территорию Российской Федерации кормовых добавок для животных в случае, если ввезенные налогоплательщиками НДС соответствующие кормовые добавки не являются готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, и по своему составу являются химическим продуктом, употребление которого животными невозможно без добавления в корм (например, определения Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года N 303-ЭС19-1582, от 6 августа 2018 года N 303-КГ18-10893, от 11 сентября 2018 года N 308-КГ18-13197).
Таким образом, поскольку изменения в Перечень, внесенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487, применяются с 1 апреля 2019 года, то при ввозе до указанной даты в Российскую Федерацию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, применяется ставка НДС в размере 20 процентов (до 1 января 2019 года – 18 процентов).
Источник
Письмо ФНС России от 26.05.2020 N СД-20-3/70@ “О применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов” (вместе с Письмом Минфина России от 20.05.2020 N 03-07-03/41828)
Продукты переработки кормовых культур, классифицируемые кодом 10.91.10.110 “Корма растительные”, облагаются НДС по ставке 10%.
Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, утвержден Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.
Указанный перечень содержит код 10.91.10.110 “Корма растительные”.
Следовательно, в случае присвоения продуктам переработки кормовых культур, в том числе силоса, сенажа указанного кода, при реализации данной продукции применяется ставка НДС в размере 10 процентов.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 26 мая 2020 г. N СД-20-3/70@
О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НДС В РАЗМЕРЕ 10 ПРОЦЕНТОВ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России от 20.05.2020 N 03-07-03/41828 по вопросу применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении операций по реализации продуктов переработки кормовых культур, в том числе силоса, сенажа.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 мая 2020 г. N 03-07-03/41828
Минфин России взамен ранее направленного письма от 18 мая 2020 г. N 03-07-03/40629 направляет позицию по вопросу применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении операций по реализации продуктов переработки кормовых культур, в том числе силоса, сенажа.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее – перечень при реализации). В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.
Указанный перечень при реализации содержит код в соответствии с ОКПД 2 10.91.10.110 “Корма растительные”.
Таким образом, полагаем возможным, в случае присвоения продуктам переработки кормовых культур, в том числе силоса, сенажа указанного кода в соответствии с ОКПД 2 организациям применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации данной продукции.
Прошу довести указанную позицию Минфина России до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России и проинформировать об этом Минфин России в срок до 27 мая 2020 года.
А.В.САЗАНОВ
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- НДС
39917 января 2017
В новом перечне нет исключений, которые запрещали применять 10-процентную ставку НДС к сухим кормам для хомяков, кроликов, птиц и рыб. Поэтому, если в сертификате соответствия на корм для хомяков, кроликов, птиц, рыб указаны коды по ОКПД2, при его реализации используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ) (аналогично кошкам и собакам).
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Когда применяется ставка НДС 10 процентов
Виды льготируемой продукции
Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:
- при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908;*
По какой ставке платить НДС при реализации кормов и смесей для кошек и собак – 10 или 18 процентов
Ответ на этот вопрос зависит от кода товара, который указан в сертификате соответствия.
Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908. В соответствии с ним НДС по ставке 10 процентов облагаются корма вареные (код по ОКПД2 – 10.91.10.240), корма растительные (код по ОКПД2 – 10.91.10.110), корма животные сухие (код по ОКПД2 – 10.91.10.120).
Важно: в новом перечне нет исключений, которые запрещали применять 10-процентную ставку НДС к кормам для собак и кошек. В 2010 году такие исключения были предусмотрены постановлением Правительства РФ от 17 декабря 2010 № 1043. Поэтому, если в сертификате соответствия на корм для кошек и собак указаны коды по ОКПД2, при его реализации используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).
При ввозе кормов из-за рубежа НДС придется начислять по ставке 18 процентов. Дело в том, что при импорте товары классифицируют в соответствии с другим приложением к постановлению № 908. А в нем позиция «Продукты, используемые для кормления животных» осталась без изменений. Однако это не помешает применять 10-процентную налоговую ставку при реализации импортных кормов в России.*
- Скачайте формы по теме:
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт , налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ )
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции
- Расчет НДС, подлежащего восстановлению при внесении основного средства в уставный капитал
- Пояснительная записка о причинах возмещения НДС
Статьи по теме в электронном журнале
Источник