Расходы при усн корм для собак

Расходы при усн корм для собак thumbnail
  • Главная
  • Консультация эксперта
  • УСН

11857 апреля 2014

Да, можно.
При расчете УСН общество может учесть расходы, которые входят в закрытый перечень, утвержденный статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Так, в частичности, в пункте 10 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ сказано, что при УСН можно учесть расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества. Названная норма совпадает с нормой, указанной в Главе 25 Налогового кодекса РФ  – подпункт 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на услуги по охране имущества.
Давая разъяснение на вопрос о возможности учета расходов по содержанию сторожевых собак (питание) ФАС Московского округа в постановлении от 09.08.2006, 16.08.2006 № КА-А40/7454-06 пришел к выводу о том, что затраты на приобретение продуктов для кормления собак обоснованно включены в состав расходов, являются документально подтвержденными и экономически оправданными. Основание – подпункт 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается ФАС Поволжского округа в постановлении от 16.06.2005 № А55-10934/04-1.
Поэтому расходы на содержание (кормление) сторожевых псов могут быть учтены при УСН.


Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).*

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:*

  • материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • расходов на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты принимаются к учету в порядке, установленном для признания расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). О включении в состав расходов больничных пособий, выплаченных за счет страховых взносов в ФСС России, см. Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет специальный налоговый режим;
  • расходов на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по правилам, установленным в статье 263 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В частности, с 2012 года расходы на обязательное страхование гражданской ответственности могут учитывать организации – владельцы опасных объектов, перечень которых приведен в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41);
  • расходов, поименованных в подпунктах 10–21 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Они признаются в налоговой базе по правилам, установленным статьей 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
  • процентов по предоставленным кредитам и займам, а также расходов, связанных с оплатой услуг банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном статьями 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Читайте также:  Корм арден гранж сенситив для собак

Дата признания расходов

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

  • день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
  • дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них. Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке приведены в таблице.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

08.04.2014г.
С уважением, Наталья Колосова
Ваш персональный эксперт

Статьи по теме в электронном журнале

Источник

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, можно ли в налоговом учете отразить расходы на кормление собак? У нас две овчарки и три дворняжки, все без документов. Директор пока сам за свой счет им корм покупает и мы все подкармливаем, а сейчас хочет сторожам деньги выдавать каждый месяц, чтобы они им кашу варили.

Добрый день. Нашла статью в К+, почитайте (про расходы на содержание в конце статьи)

Получить образец учетной политики для небольшого ООО

В статье, если Вы обратили внимание, речь идет о легально приобретенных собаках и отражении их и расходов, связанных с ними (в т.ч. питание, прививки и т.п.) . У автора вопроса, если я правильно поняла, это просто собаки, прибившиеся к сторожу (либо это его домашние собаки). Поэтому, расходы на приобретение корма для собак – только за счет прочих расходов, не принимаемых при налогообложении.

Вот потому-то я и всю статью привела, не выдергивая из контекста только расходы на содержание собак. А вот по поводу легально приобретенных собак не соглашусь, в статье рассматривается и ситуация с бывшими бездомными. Легализовать их можно. Но объем документооборота для оформления собак и их содержания нужно конечно сопоставить с суммой расходов. Возможно, что “овчинка выделки не стоит”

Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса

Цитата (Альбина_nv):Вот потому-то я и всю статью привела, не выдергивая из контекста только расходы на содержание собак. А вот по поводу легально приобретенных собак не соглашусь, в статье рассматривается и ситуация с бывшими бездомными. Легализовать их можно. Но объем документооборота для оформления собак и их содержания нужно конечно сопоставить с суммой расходов. Возможно, что “овчинка выделки не стоит”

Объем документооборота – это приказ на инвентаризацию чего-то, в результате которой выявятся неучтенные животные, пригодные к сторожевым работам + инв. опись+ сличительная опись+ протокол РИК об оприходовании животных, пригодных к сторожевым работам и определение их рыночной стоимости. Итого – 4 документа, 0,25 дней работы 2-3 человек (занятых в инвентаризации) + 1 день работы 1 человека (на оформление результатов инвентаризации).
Далее нужно посчитать 20% от стоимости кормов для собак.
Определяем большую из этих двух величин и принимаем решение – стоит заморачиваться со списанием расходов на корм собак , уменьшаемые налоговую базу или нет.

Плюс к Вашему списку – приказ, обосновывающий производственную необходимость приобретения и содержания собак, + рекомендуемые формы учета работы собаки + изменение штатного расписания + регистрация собак в ветеринарной службе и оформление документов на них (а соответственно и прохождение всех обязательных вакцинаций) + разработка приказов о нормах питания, необходимого снаряжения и расходах на ветеринарные услуги + оформление первички на приобретение питания и снаряжение + ежемесячные акты на списание корма по нормам.

Спасибо большое за ответы! Так все сложно. Решили, что “приходовать” наших Тузиков не будем.

Заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме в веб‑сервисе

Ну не пугайтесь так Сложновато все оформить первоначально (все приказы, нормы, регистрация и т.д) , а потом только первичка на поступление корма и т.п. и на списание. Сама когда-то этим вопросом озадачивалась, но у нас на промзоне собак было только 2 овчарки, у Вас то затрат намного больше получается.

Источник

Обеспечение сохранности имущества организации входит в обязанности службы безопасности. Комплекс охранных мероприятий может включать и службу четвероногих “сотрудников”.

Читайте также:  Таблица для сравнения сухих кормов для собак

Покупка и дальнейшее содержание служебной собаки обходится достаточно накладно, поэтому становится действительно важным для управленческих целей отразить эти факты хозяйственной жизни достоверно в бухгалтерском учете.

Собаки используются:

  • для оптимизации сторожевой охраны транспорта, помещений и территорий,
  • для осмотра объекта (склада, подсобных, торговых помещений), в том числе перед их закрытием с целью обнаружения посторонних лиц,
  • задержания подозреваемых,
  • обнаружения похищенных товарно-материальных ценностей.

Первое, что необходимо сделать владельцу при появлении в организации собаки – это зарегистрировать питомца в ветеринарном учреждении по месту своего нахождения.

Ветеринарные учреждения при регистрации выдают регистрационное удостоверение и регистрационный знак, который крепится к ошейнику собаки (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах в 2021 году: документы, операции и проводки).

Учет приобретения служебной собаки

Служебная собака приобретается для охраны производственных объектов, то есть для обеспечения нормального производственного процесса, поэтому в полной мере удовлетворяет условиям признания ее в качестве объекта основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой является сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС, в том числе затраты на приведение объектов ОС в состояние, пригодное для использования.

Срок полезного использования объекта ОС устанавливается при его принятии к учету исходя из ожидаемого срока его использования.

Для подтверждения взаимосвязи покупки служебной собаки с хозяйственной деятельностью организации составляется приказ о приобретении собаки для охраны производственных объектов с обоснованием такой необходимости.

Факт хозяйственной жизни, выраженный в том, что собака охраняет объекты предприятия на регулярной основе, подтвердят первичные документы по учету “работы” служебной собаки. В штатном расписании организации рекомендуется указывать, что охранник осуществляет охрану вверенного ему объекта со служебной собакой.

Организация также может приобрести не взрослую обученную собаку, а щенка, который еще не пригоден для использования по назначению. Все затраты, связанные с выращиванием и содержанием собаки до момента, когда она будет готова для использования в производственном процессе организации, могут рассматриваться как затраты, связанные с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях.

Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Поскольку служебная собака используется в обычной производственной деятельности организации, организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия ее к учету в качестве объекта ОС, включает сумму начисленной амортизации в состав расходов по обычным видам деятельности.

Содержание операцииДебет счетаКредит счетаПервичный документ
Собака, щенок приобретены в питомнике0860Отгрузочные документы питомника, договор купли-продажи
Отражен НДС, предъявленный питомником1960Счет-фактура
Предъявленный питомником НДС принят к вычету

С учетом того, что собака охраняет объекты, принадлежащие организации, то есть в производственных целях и при условии, что продукция (работы, услуги), производимая на охраняемом объекте, облагается НДС

6819Счет-фактура
При регистрации собаки организация оплачивает регистрационный сбор0860Платежный документ, регистрационное удостоверение, выданное ветклиникой
Принята к учету собака, полученная безвозмездно, по рыночной стоимости, подтвержденной документально или отчетом независимого оценщика0891Акт приема-передачи
В результате инвентаризации обнаружено неучтенное животное, которое пригодно к сторожевой работе по рыночной стоимости, подтвержденной документально или отчетом независимого оценщика0891Акт результатов инвентаризации
Затраты на выращивание и дрессировку щенка включены в первоначальную стоимость0810, 60, 70, 69Требование-накладная,

Расчетно-платежная ведомость,

Бухгалтерская справка-расчет, документы поставщиков услуг по дрессировке

Служебная собака принята к учету в качестве объекта ОС0108Акт о приеме-передаче объекта основных средств,

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Ежемесячное начисление амортизации в течение срока полезного использования2602Бухгалтерская справка-расчет
Читайте также:  Корм для собак клуб 4 лапы для мелких пород

Расходы на содержание собак

Содержание служебных собак включает в себя:

  • организацию места «жительства» – вольера или будки;
  • обеспечение питомца необходимым инвентарем: ошейником, намордником, миской, цепями и прочим;
  • кормление,
  • лечение и дезинфекционную обработку.

Чтобы планировать, анализировать и контролировать расходы на содержание четверного сотрудника, а также, иметь возможность подтвердить их экономическую обоснованность, организации следует распорядительным документом установить нормы расходов на содержание питомца.

При отсутствии таких норм организации на практике пользуются, например:

– составленным кинологом дневным рационом собаки, который утверждается кинологическим клубом;

– разрабатывают рацион самостоятельно, воспользовавшись нормами кормления служебных собак, утвержденных для применения кинологическими подразделениями МВД, армии, службы исполнения наказаний;

– кормить собаку сухими концентратами с использованием норм, рекомендованных производителем на упаковке.

Также утверждаются нормы на снаряжение собаки – количество предметов на одну собаку и срок эксплуатации.

Необходимые ежегодные ветеринарные процедуры – различные вакцинации против вирусных или бактериальных болезней собак устанавливаются ветеринарным учреждением.

Содержание операцииДебет счетаКредит счетаПервичный документ
Отражено приобретение корма, снаряжения для собаки1060Отгрузочные документы поставщика
Отражен НДС, предъявленный поставщиком1960Счет-фактура
Предъявленный поставщиком НДС принят к вычету

С учетом того, что сторожевая собака используется для охраны, то есть в производственных целях и при условии, что продукция (работы, услуги), производимая на охраняемом объекте, облагается НДС

6819Счет-фактура
Списана на расходы по нормам стоимость корма и снаряжения2610Требование-накладная, акт на списание, учет рабочего времени собаки
Отнесена на расходы стоимость ветеринарного обслуживания2660Документы ветклиники

Выбытие собаки

Как и всякий объект основных средств, служебные собаки могут «изнашиваться» – то есть стареть, умирать, гибнуть в результате действий третьих лиц.

Учет в таком случае не отличается от обычного выбытия основных средств.

             Содержание операции              Дебет счета Кредит счета  Первичный документ  
Служебная собака погибла в результате нападения или неправильного ухода9401Акт результатов инвентаризации, служебная записка, заключение ветеринарного врача
Служебная собака передана в собачий приют по причине старости  91-2   01  Акт приема-передачи, заключение ветеринарного врача

Приятная неожиданность

Сторожевая собака, числящаяся на балансе организации, может родить щенка. И, если «объект» удовлетворяет понятию актива, то есть организация планирует его продать или ввести в состав основных средств взамен состарившегося питомца, она приходует его в бухгалтерском учете по рыночной стоимости.

             Содержание операции              Дебет счета Кредит счета  Первичный документ  
Оприходован щенок по рыночной стоимости   в качестве товара  41  91Акт на получение приплода собак, ветеринарные регистрационные удостоверения
Щенок по рыночной стоимости  отражен в качестве вложений во внеоборотные активы0891Акт на получение приплода собак, ветеринарные регистрационные удостоверения

Владельцам необходимо помнить, что собаки являются объектом повышенной опасности, и в случае непредвиденных неприятных происшествий, связанных с несанкционированным нападением собаки на человека, собственник виноватого питомца понесет соответствующую ответственность (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет страхования в 2021 году: проводки, документы, налоги).

Источник