Ставка ндс на корма для животных с 2017 года
- Главная
- Консультация эксперта
- НДС
107126 января 2017
Все зависит от кода, указанного в сертификате соответствия на корм.
Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908. В соответствии с ним НДС по ставке 10 процентов облагаются:
– корма растительные (код по ОКПД2 – 10.91.10.110);
– корма животные сухие (код по ОКПД2 10.91.10.120);
– комбикормы для кроликов (код по ОКПД2 10.91.10.185);
– корма для сельскохозяйственных животных прочие (код по ОКПД2 10.91.10.290).
Классификатором ОКПД2 предусмотрен также код 10.91.10.195 «Комбикорм для пушных зверей, кроликов и нутрий», но в перечень он не вошел.
Таким образом, если в сертификате соответствия на сухой корм для кроликов указан код по ОКПД2 10.91.10.110, 10.91.10.120, 10.91.10.185 или 10.91.10.290, то при реализации такого корма применяйте ставку НДС 10 процентов. Если в сертификате указан иной код, не содержащийся в утвержденном перечне, применяйте ставку 18 процентов.
Обоснование
1.Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Когда применяется ставка НДС 10 процентов
Виды льготируемой продукции
Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:
- при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908;*
- при реализации на внутреннем рынке детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908;
- при ввозе продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
- при ввозе детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
- при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 № 41;
- при внутренних авиаперевозках пассажиров и багажа (кроме перевозок из Крыма и Севастополя в другие регионы России или в Крым и Севастополь из других регионов России);
- при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке медицинских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688;
Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации кормов и смесей для кошек и собак – 10 или 18 процентов
Ответ на этот вопрос зависит от кода товара, который указан в сертификате соответствия.
Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908. В соответствии с ним НДС по ставке 10 процентов облагаются корма вареные (код по ОКПД2 – 10.91.10.240), корма растительные (код по ОКПД2 – 10.91.10.110), корма животные сухие (код по ОКПД2 – 10.91.10.120).
Важно: в новом перечне нет исключений, которые запрещали применять 10-процентную ставку НДС к кормам для собак и кошек. В 2010 году такие исключения были предусмотрены постановлением Правительства РФ от 17 декабря 2010 № 1043. Поэтому, если в сертификате соответствия на корм для кошек и собак указаны коды по ОКПД2, при его реализации используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).
При ввозе кормов из-за рубежа НДС придется начислять по ставке 18 процентов. Дело в том, что при импорте товары классифицируют в соответствии с другим приложением к постановлению № 908. А в нем позиция «Продукты, используемые для кормления животных» осталась без изменений. Однако это не помешает применять 10-процентную налоговую ставку при реализации импортных кормов в России.*
2.Из постановления Правительства РФ от 31.12.2004 № 908
Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации
10.91.10.290
Корма для сельскохозяйственных животных прочие*
10.91.10.110
1
Корма растительные*
10.91.10.120
1
Корма животные сухие*
10.91.10.170
Премиксы
10.91.10.180
Комбикорма
3.Из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2)
10.9
Корма готовые для животных
10.91
Корма готовые для сельскохозяйственных животных
10.91.1
Корма готовые для сельскохозяйственных животных (кроме муки и гранул из люцерны)
10.91.10
Корма готовые для сельскохозяйственных животных (кроме муки и гранул из люцерны)
10.91.10.110
Корма растительные
10.91.10.120
Корма животные сухие*
10.91.10.130
Корма из рыбы, мяса китов и других водных млекопитающих
10.91.10.140
Консервы кормовые для сельскохозяйственных животных
10.91.10.150
Белок кормовой
10.91.10.151
Дрожжи кормовые
10.91.10.152
Кормобактерин
10.91.10.153
Концентрат белковый метанового брожения
10.91.10.160
Антибиотики кормовые
10.91.10.170
Премиксы
10.91.10.171
Премиксы для крупного рогатого скота
10.91.10.172
Премиксы для свиней
10.91.10.173
Премиксы для птиц
10.91.10.179
Премиксы прочие
10.91.10.180
Комбикорма
10.91.10.181
Комбикорма для крупного рогатого скота
10.91.10.182
Комбикорма для лошадей
10.91.10.183
Комбикорма для свиней
10.91.10.184
Комбикорма для овец
10.91.10.185
Комбикорма для пушных зверей, кроликов* и нутрий
10.91.10.186
Комбикорма для сельскохозяйственной птицы
10.91.10.187
Комбикорма для дичи
10.91.10.188
Комбикорма для рыб
10.91.10.189
Комбикорма для прочих животных
10.91.10.210
Концентраты белково-витаминно-минеральные
10.91.10.220
Концентраты амидо-витаминно-минеральные
10.91.10.230
Концентраты и смеси кормовые
10.91.10.240
Корма вареные
10.91.10.290
Корма для сельскохозяйственных животных прочие*
- Скачайте формы по теме:
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт , налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ )
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции
- Расчет НДС, подлежащего восстановлению при внесении основного средства в уставный капитал
- Пояснительная записка о причинах возмещения НДС
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- НДС
8319 декабря 2016
Налоговая ставка применяется к налоговой базе при реализации. Налоговая база при реализации определяется на дату отгрузки, если ранее не было аванса. Если отгрузка в 2017, соответственно, ставка будет 18%. Если был аванс в 2016, то с него начисляется НДС 10/110, а при отгрузке принимается к вычету в 2017 и начисляется реализация по ставке 18%.
Это следует из совокупностей статей 146, 153, 164, 167 НК РФ.
Обоснование
Налоговый кодекс РФ
Часть вторая
«Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.»
- Скачайте формы по теме:
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт , налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ )
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции
- Расчет НДС, подлежащего восстановлению при внесении основного средства в уставный капитал
- Пояснительная записка о причинах возмещения НДС
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- НДС
47219 декабря 2016
Налоговая ставка применяется к налоговой базе при реализации. Налоговая база при реализации определяется на дату отгрузки, если ранее не было аванса. Если отгрузка в 2017, соответственно, ставка будет 18%. Если был аванс в 2016, то с него начисляется НДС 10/110, а при отгрузке принимается к вычету в 2017 и начисляется реализация по ставке 18%.
Это следует из совокупностей статей 146, 153, 164, 167 НК РФ.
Обоснование
Налоговый кодекс РФ
Часть вторая
«Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.»
- Скачайте формы по теме:
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт , налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ )
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции
- Расчет НДС, подлежащего восстановлению при внесении основного средства в уставный капитал
- Пояснительная записка о причинах возмещения НДС
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Каковы ставки НДС по кормам растительного происхождения (силос, сено, солома, сенаж) в 2020 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При реализации кормов растительного происхождения (силоса, сена, соломы, сенажа) применяется ставка НДС десять процентов.
Обоснование вывода:
В общем случае при исчислении НДС применяется налоговая ставка 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В свою очередь, при реализации отдельных видов товаров налогообложение производится по пониженной ставке 10%.
Коды видов продукции, подлежащих обложению по ставке НДС 10%, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее – ОКПД), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее – ТН ВЭД), определяются Правительством РФ (последний абзац п. 2 ст. 164 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее – Постановление N 908) утверждены следующие перечни кодов видов продовольственных товаров:
– Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее – Перечень ОКПД);
– Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее – Перечень ТН ВЭД).
Для применения пониженной налоговой ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников – ОКПД или ТН ВЭД (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письма Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-07/77566, от 17.03.2017 N 03-10-11/15618, от 13.08.2015 N 03-07-13/1/46756).
При рассмотрении вопроса о применении ставки НДС в размере 10% в отношении товаров, в частности реализуемых в РФ, следует руководствоваться как кодами Перечней ОКПД и ТН ВЭД, так и наименованием товара (письмо Минфина России от 03.04.2018 N 03-07-07/21499).
Иными словами, налогоплательщик вправе применять налоговую ставку НДС 10% при реализации продукции, поименованной в вышеуказанных Перечнях.
В отношении реализации продукции, не включенной в них, применяется общая ставка НДС, указанная в п. 3 ст. 164 НК РФ (письма Минфина России от 19.06.2018 N 03-07-07/41742, от 23.04.2018 N 03-07-07/27259, от 03.04.2018 N 03-07-07/21283, ФНС России от 07.03.2017 N СД-4-3/4095@). При этом специалисты финансового ведомства сообщают, что присвоение продукции кода по ОКПД подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ “О техническом регулировании” (письма Минфина России от 25.02.2019 N 03-07-11/12108, от 21.02.2019 N 03-07-11/11371, от 19.02.2019 N 03-07-07/10290).
В рассматриваемой ситуации речь идет о кормах растительного происхождения – силос, сено, солома, сенаж. При этом в разделе “Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы” Перечня ОКПД под кодом 10.91.10.110 значится категория продукции “Растительные корма”, которая принадлежит виду “Корма готовые для сельскохозяйственных животных (кроме муки и гранул из люцерны)” с кодом 10.91.10.
Кроме того, в Перечне ТН ВЭД в разделе “Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы” под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90 поименованы продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий).
Таким образом, растительные корма упоминаются как в Перечне ОКПД, так и в Перечне ТН ВЭД. Соответственно, при их реализации применяется ставка НДС десять процентов.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
– Энциклопедия решений. Ставка НДС 10%.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качества
20 февраля 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник